Безвозмездно предоставленные товары, работы или услуги подлежат налогообложению
Об этом сообщает Главное управление ГНС в Одесской области
В соответствии с п.п. 14.1.13 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VІ с изменениями и дополнениями (далее — Кодекс) безвозмездно
предоставленные товары, работы, услуги это:
а) товары, которые предоставляются согласно договорам дарения, другими договорами, за которыми не предполагается денежная или другая компенсация стоимости таких товаров или их возвращение, или без заключения таких договоров;
б) работы (услуги), которые выполняются (предоставляются) без выдвижения требования относительно компенсации их стоимости;
в) товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное
хранение и использование им.
Согласно п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодекса доходы, полученные
нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогами
в порядке и по ставкам, определенными ст. 141 Кодекса.
Под доходами, полученными нерезидентом с источником их
происхождения из Украины, понимаются, в частности:
доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу
нерезидентов (г.г. «i» п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодекса);
другие доходы от проведения нерезидентом хозяйственной деятельности на территории Украины, кроме доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг,переданных, выполненных, предоставленных резиденту (постоянному
представительству другого нерезидента) от такого нерезидента, в том числе
стоимости услуг из международной связи или международного информационного
обеспечения (г.г. «к» п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодекса).
Абзацем первым п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодекс установлен, что
резидент, в том числе физический лицо — предприниматель, физический лицо,
которое производит независимую профессиональную деятельность, или субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо предприниматель),
который избрал упрощенную систему налогообложения, или другой нерезидент, который производит хозяйственную деятельность через постоянное
представительство на территории Украины, которые осуществляют в
пользу нерезидента или уполномоченной им лица любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте),
содержат налог из таких доходов, указанных в п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодекса, по ставке в размере 15 відс. (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.3 — 141.4.6 и 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 Кодекса) их суммы и за их счет, который платится в бюджет во время такой выплаты, если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу.
Требования этого абзаца не применяются к доходам нерезидентов, которые
получаются ими через их постоянные представительства на территории Украины.
Таким образом, если безвозмездно предоставленные товары, услуги,
основные средства нерезиденту — юридическому лицу соответственно первичным документам является благотворительным взносом и пожертвованием, то такие доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины подпадают под определение доходов, указанных в г.п «ї» п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодекса, и подлежат налогообложению налогом на доходы нерезидента.
В других случаях безвозмездно предоставленные товары, услуги, основные средства нерезиденту — юридическому лицу рассматриваются как другие доходы нерезидента соответственно г.г. «к» п.п.141.4.1 п.141.4 ст.141 Кодекса, которые облагаются налогами в порядке, установленному п.п.141.4.2 п.141.4 ст.141 Кодексом, если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу.
Вместе с тем следует отметить, что каждый конкретный случай налогообложения налогом на доходы нерезидента операций из безвозмездного предоставления товаров, услуг, основных средств нерезиденту — юридическому
лицу нуждается в анализе договоров и первичных документов, поэтому по возбужденному вопросу плательщикам целесообразно подавать запрос для
получения индивидуальной налоговой консультации к контролирующим органам
в порядке, предусмотренному ст.52 Кодекса.
