Налоговым законодательством установлена обязанность работодателя как налогового агента проводить по результатам каждого отчетного налогового года перерасчет суммы доходов, начисленных работникам в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы.

Об этом напоминает Главное управление ГНС в Одесской области.

В соответствии с пп. 169.4.2 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI, с изменениями и дополнениями перерасчет осуществляется в обязательном порядке в таких случаях:

— по результатам каждого отчетного налогового года во время начисления заработной платы за последний месяц отчетного года;

— во время проведения расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных пп.169.2.3 НКУ;

— во время проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

То есть, годовой перерасчет заработных плат работников и удержанных из них сумм НДФЛ за 2019 год следует провести не позднее чем во время начисления заработной платы за последний месяц этого года, т.е. в декабре 2019 года.

Кроме того, в соответствии с пп. 169.4.3 НКУ работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.

Если вследствие осуществленного перерасчета возникает недоплата удержанного налога и сбора, то сумма такой недоплаты взимается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода — за счет
налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты (пп. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 НКУ).

При этом, если вследствие осуществленного перерасчета возникает переплата удержанного налога на доходы физических лиц, то на ее сумму уменьшается сумма начисленного налогового обязательства налогоплательщика в соответствующем месяце.

Результаты проведенного перерасчета сумм доходов, начисленных (выплаченных) налогоплательщику, налоговый агент отображает в налоговом расчете по форме N 1ДФ, форма и порядок заполнения которого утверждены наказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 №4, в том квартале, в
котором проведен такой перерасчет.

ВСЕ КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ