Главное управление ГНС в Одесской области напоминает, что критерии определения хозяйственных операций контролируемыми установлены п.п. 39.2. 1.1 п.п. 39.2. 1 п.39.2 ст.39 Налогового кодекса Украины.

Контролируемыми операциями являются хозяйственные операции налогоплательщика, влияющие на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика, которые осуществляются:

— со связанным лицом — нерезидентом;

— через комиссионеров — нерезидентов при осуществлении внешнеэкономических хозяйственных операций по продаже и/или приобретению товаров и/или услуг;

— с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины, или которые являются резидентами этих государств;

— с нерезидентами, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не является налоговым резидентом государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица.

Перечень организационно-правовых форм таких нерезидентов в разрезе государств (территорий)
утверждается Кабинетом Министров Украины; между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине (в том числе внутрихозяйственные расчеты).

Хозяйственные операции признаются контролируемыми, если одновременно выполняются такие условия:

• годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 млн грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
• объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Хозяйственные операции, осуществляющиеся между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, признаются контролируемыми, если объем таких хозяйственных операций, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн. грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.