Срок действия ограничений на некоторые виды проверок юридических лиц сокращен

Об этом сообщает пресс-служба Главного управления ГНС в Одесской области

Порядок проведения налоговых проверок регулируется главой 8 розд. ІІ Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями(далее — Кодекс), а также розд. ХХ «Переходные положения» Кодекса, в частности, п. 52 прим. 2 подразд. 10 розд. ХХ «Переходные положения» Кодекса.

Сейчас нормы Кодекса не предусматривают проведения проверок отличных от тех, которые указанные в п. 52 прим. 2 подразд. 10 розд. ХХ ПКУ «Переходные положения» Кодекса.

Вместе с тем положениями постановления Кабинета Министров Украины от 03 февраля 2021 года № 89 «О сокращении срока действия ограничения в части действия моратория на проведение некоторых видов проверок», которая вступила в силу 09.02.2021, предусмотрено сокращения срока действия ограничений, установленных п. 52 прим. 2 подразд. 10 розд. XX «Переходные положения» Кодекса, в части действия моратория на проведение некоторых видов проверок, разрешив проведение таких видов проверок юридических лиц:

— временно остановленных документальных и фактических проверок, которые были начаты до 18 марта 2020 года и не были завершенными;

— документальных проверок, право на проведение которых предоставляется с соблюдением требований п. 77.4 ст. 77 Кодекса;

— документальных внеплановых проверок из оснований, определенных подпунктами 78.1.1 и/или 78.1.4 п. 78.1 ст. 78 Кодекса, субъектов хозяйствования реального сектора экономики, которые сформировали налоговый кредит за счет оформления рискованных операций по приобретению товаров/услуг (из перечня рискованных налогоплательщиков, определенных в пределах работы Временной следственной комиссии Верховной Рады Украины по вопросам расследования обнародованных в средствах массовой информации фактов возможных
коррупционных действий должностных лиц органов государственной власти, которые привели к значительным потерям доходной части Государственного бюджета Украины, образованной соответственно Постановлению Верховной Рады Украины от 24 апреля 2020 года № 568-IX);

— документальных внеплановых проверок налогоплательщиков, за которыми получена налоговая информация, которая свидетельствует о нарушении плательщиком валютного законодательства в части соблюдения предельных
сроков поступления товаров за импортными операциями и/или валютной выручки по экспортным операциям;

документальных внеплановых проверок из оснований, определенных подпунктами 78.1.12, 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16 п. 78.1 ст. 78 Кодекса.

Пунктом 77.4 ст. 77 Кодекс установлен, что о проведении документальной плановой проверки руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа принимается решение, которое оформляется приказом.

Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется лишь в случае, когда ему (его представителю) не позднее чем за 10 календарных дней к дню проведения указанная проверка прислана (вручена) в порядке, определенному ст. 42 Кодекса, копию приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное сообщение с указанием даты начала проведения такой проверки.

Пунктом 78.1 ст. 78 Кодекс предусмотрен, что документальная внеплановая проверка осуществляется, в частности, при наличии хотя бы одной из таких оснований:

— получена налоговая информация, которая свидетельствует о нарушении налогоплательщиком валютного, налогового и другого не урегулированного Кодекса законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные  подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа, в котором отмечаются нарушение этим налогоплательщиком соответственно валютного, налогового и другого не урегулированного НКУ законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы, на протяжении 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса (п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Кодекса);

— налогоплательщиком не представлен в установленный законом срок налоговую декларацию, расчеты, отчетность для налогового контроля за трансфертным ценообразованием соответственно п. 39.4 ст. 39 Кодекса, если их представление предусмотрено законом (п.п. 78.1.2 п. 78.1 ст. 78 Кодекса);

— контролирующим органом высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездеятельностью должностных лиц контролирующего органа низший уровень осуществлен проверку документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение во время проверки вопросов, которые должны быть выяснены во время проверки для вынесения объективного вывода относительно соблюдения налогоплательщиком требований законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы (абзац первый п.п. 78.1.12 п. 78.1 ст. 78 Кодекса);

— в случае получения документально подтвержденной информации и данных, что свидетельствуют о несоответствии условий контролируемой операции принципа «извлеченной руки» и/или установление несоответствия условий контролируемой операции принципа «извлеченной руки» в порядке, предусмотренному п.п. 39.5.1.1 п.п. 39.5.1 п. 39.5 ст. 39 Кодекса (п.п. 78.1.14 п. 78.1 ст. 78 Кодекса);

— непредоставление налогоплательщиком или представление с нарушением требований п. 39.4 ст. 39 Кодекса отчета о контролируемых операциях и/или документации из трансфертного ценообразования или в случае установления
нарушений во время мониторинга такого отчета или документации соответственно требованиям гг. 39.4 и 39.5 ст. 39 Кодекса (п.п. 78.1.15 п. 78.1 ст. 78 Кодекса);

— получен отчет о контролируемых операциях, присланном налогоплательщиком соответственно п. 39.4 ст. 39 Кодекса. В таком случае проверка проводится исключительно по вопросам контроля трансфертного ценообразования (п.п. 78.1.16 п. 78.1 ст. 78 Кодекса).

ПОДДЕРЖИТЕ КЛИКОМ ТЕЛЕГРАМ ДЕЛОВОЙ ОДЕССЫ!