Одеська ДПС: Важливі податкові зміни для власників пошкодженого майна та земель

Головне управління Державної податкової служби (ДПС) в Одеській області нагадує платникам податків про значні зміни в законодавстві, що стосуються звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно. Ці зміни набули чинності ще 6 травня 2023 року із введенням Закону України від 11 квітня 2023 року № 3050-ІХ.

Згідно з Законом № 3050, перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією (далі – Перелік територій), визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку. Постанова КМУ від 6 грудня 2022 року № 1364 деталізує деякі питання формування цього Переліку. Зокрема, вона визначає Міністерство розвитку громад та територій України (Мінрозвитку) як орган, уповноважений затверджувати такий Перелік, а також встановлює його складові, вимоги до формату та затверджену форму.

Важливо зазначити, що у зв’язку з цими змінами, втратив чинність попередній наказ Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309. Наразі, як зазначає ДПС, застосовується Перелік територій, затверджений Наказом Мінрозвитку від 28.О2.2025 № 376, який, за інформацією податкової служби, набрав чинності 20.О3.2025. Цей новий Перелік використовується для визначення особливостей справляння податків і зборів на відповідних територіях, визначених Податковим кодексом України (ПКУ).

Особливості визначення мінімального податкового зобов’язання (МПЗ)

ДПС також акцентує увагу на положеннях ПКУ щодо мінімального податкового зобов’язання (МПЗ). МПЗ – це мінімальна величина податкового зобов’язання, пов’язаного з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь. Сума МПЗ визначається щодо кожної земельної ділянки, а загальним МПЗ є сума всіх таких зобов’язань однієї особи.

Згідно з оновленими нормами, МПЗ не визначається для:

⦁ Земельних ділянок, земельних часток (паїв), за які не нараховувалися та не сплачувалися плата за землю або єдиний податок четвертої групи, що перебувають у консервації.
⦁ Земельних ділянок, забруднених вибухонебезпечними предметами.
⦁ Земельних ділянок, щодо яких прийнято рішення про надання податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів на підставі заяв платників податків про визнання земельних ділянок непридатними для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами.

МПЗ для таких земельних ділянок не визначається за період, за який не визначається плата за землю або єдиний податок четвертої групи.

Особливо важливо, що відповідно до підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, не нараховується та не сплачується загальне МПЗ за земельні ділянки, земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих територіях України:

⦁ За 2022 рік – у частині земельних ділянок, земельних часток (паїв), що перебувають у власності чи користуванні фізичних осіб.

Сума МПЗ за ці земельні ділянки визначається пропорційно.

ДПС в Одеській області закликає платників податків уважно ознайомитися з цими змінами для коректного нарахування та сплати податків, особливо це стосується тих, чиє майно або земельні ділянки постраждали внаслідок збройної агресії.