Архив метки: налоги

Для кого и когда вводится регистрация расчетных операций (РРО)?

Детенизация расчетов в сфере торговли и услуг заключается, в частности, в постепенном расширении обязанности применять регистраторы расчетных операций (далее — РРО) физическими лицами – предпринимателями (далее — ФЛП) плательщиками единого налога второй-четвертой групп.

Об этом Деловой Одессе сообщили в Главном управление ГНС в Одесской области.

Сроки введения в действие обязательного применения РРО или программного РРО для разных категорий физических лиц — предпринимателей:

  • с 19.04.2020 года ФЛП — плательщики единого налога второй-четвертой групп, которые осуществляют предоставление платных услуг в сфере здравоохранения независимо от объема дохода;
  • с 1 октября 2020 года ФЛП — плательщики единого налога второй-четвертой групп, которые осуществляют:
    — реализацию товаров (предоставление услуг) через сеть Интернет;
    — реализацию ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного происхождения и полудрагоценных камней;
    — розничную торговлю бывшими в употреблении товарами в магазинах (группа 47.79 КВЭД);
    — деятельность в ресторанах, кафе, ресторанах быстрого обслуживания;
    — деятельность турагенств и туроператоров;
    — деятельность отелей и подобных мест временного размещения (группа 55.10 КВЭД);
    — реализация текстиля (кроме реализации за наличные средства на рынках), деталей и приборов для автотранспортных средств соответственно перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины.

ВСЕ КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ

Одесские налоговики рассказали об особенностях использования РРО в смартфоне и изменениях – 2020

Субъекты хозяйствования уже в 2020 году будут иметь возможность использовать как традиционные РРО, так и специальные программные РРО.

Это предусмотрено нормами Закона Украины от 20.09.2019 № 128-IX «О внесении изменений в Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» и других законов Украины относительно детенизации расчетов в сфере торговли и услуг», сообщает Главное управление ГНС в Одесской области информирует.

В соответствии с Законом № 128-IX, программный регистратор расчетных операций — это программный, программно-аппаратный или программно- технический комплекс в виде технологического и/или программного решения, которое используется на любом устройстве и в котором фискальные функции
реализуются через фискальный сервер контролирующего органа предназначенный для регистрации расчетных операций при продаже товаров (предоставлении услуг), операций по торговле валютными ценностями в наличной форме и/или регистрации количества проданных товаров (предоставленных услуг), операций по приему денежной наличности для дальнейшего перевода.

Функцию программного РРО сможет выполнять любое устройство (компьютер, планшет, смартфон), на которое установлено соответствующее программное обеспечение. При этом ГНС должна обеспечить программным обеспечением для использования субъектом хозяйствования программного РРО
бесплатно, а регистрация программного РРО будет осуществляться через Электронный кабинет.

Использовать программные РРО можно будет с 19 апреля 2020 года. Также, Законом № 128-IX внедрены новые понятия, в частности:

— фискальный сервер контролирующего органа – программно-технический комплекс, через который реализуется фискальная функция и который осуществляет регистрацию программных регистраторов расчетных операций, электронных расчетных документов, электронных фискальных отчетов и электронных фискальных отчетных чеков, сохранение данных относительно проведенной расчетной операции в системе учета данных регистраторов расчетных операций, обработки и предоставление доступа к информации о расчетных операциях, проведенных с использованием программных регистраторов расчетных операций, а также интеграцию с программными регистраторами расчетных операций через программный интерфейс (АРЕ), размещенный в открытом свободном доступе;

— реестр программных регистраторов расчетных операций – реестр, который ведется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в который вносятся программные регистраторы расчетных операций в момент присвоения им фискального номера фискальным сервером контролирующего органа, а также ведомости о субъекте хозяйствования и его хозяйственные единицы, где применяются такие регистраторы, данные сертификатов электронных подписей и/или печатей, которые используются такими регистраторами;

— фискальный номер программного регистратора расчетных операций – уникальный код, который формируется фискальным сервером контролирующего органа и присваивается программному регистратору расчетных операций во время регистрации для его идентификации;

— фискальный номер электронного расчетного документа, электронного фискального отчета и электронного фискального отчетного  чека – уникальный код, который формируется регистратором расчетных операций или фискальным сервером контролирующего органа и присваивается электронному расчетному документу, электронному фискальному отчету и электронному фискальному отчетному чеку во время их регистрации;

— электронный расчетный документ – это:

а) документ, созданный регистратором расчетных операций, который переведен в фискальный режим работы, в момент проведения расчетной операции, информация в котором зафиксирована в виде электронных данных, включая обязательные реквизиты расчетного документа по установленной форме;

б) документ, созданный программным регистратором расчетных операций в момент проведения расчетной операции и зарегистрированный фискальным сервером контролирующего органа с присвоением ему фискального номера фискальным сервером контролирующего органа или присвоением ему фискального номера из диапазона номеров, сформированных фискальным сервером, информация в котором зафиксирована в виде электронных данных, включая обязательные реквизиты расчетного документа по установленной форме;

— электронный фискальный отчетный чек – это:

а) документ, созданный регистратором расчетных операций, который переведен в фискальный режим работы, содержащий данные дневного отчета, информация в котором зафиксирована в виде электронных данных, включая обязательные реквизиты фискального отчетного чека по установленной форме;

б) документ, созданный программным регистратором расчетных операций, который содержит данные дневного отчета, зарегистрированный фискальным сервером контролирующего органа, информация в котором зафиксирована в виде электронных данных, включая обязательные реквизиты фискального отчетного чека по установленной форме.

Одесские налоговики рассказали о новациях в применении РРО

Главное управление ГНС в Одесской области информирует о нововведениях предусмотренных  Законами Украины от 20.09.2019 № 128-IX «О внесении изменений в Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» относительно детенизации расчетов в сфере торговли и услуг» и от 20.09.2019 № 129-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно детенизации расчетов в сфере торговли и услуг».

Прежде всего, в налоговой службе Одесской области подчеркивают, что изменениями не предусмотрено использование регистраторов расчетных операций упрощенцами 1 группы (годовой доход до 300 тыс грн), а также физическими лицами, которые продают на рынке собственные использованные вещи или
продукты собственного подсобного хозяйства.

Вместе с тем, с октября 2020 года применения РРО станет обязательным, в частности, для физических лиц-предпринимателей — плательщиков единого налога второй, третьей и четвертой групп, которые осуществляют:

—   реализацию товаров (предоставление услуг) через сеть интернет;

—   реализацию ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней;

—   розничную торговлю бывшими в употреблении товарами в магазинах;

—   деятельность ресторанов, кафе, ресторанов быстрого обслуживания, если такая деятельность является иной, чем определенная в п. 11 ст. 9 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг»;

—   деятельность туристических агентств, туристических операторов;

—   деятельность отелей и подобных средств временного размещения;

—   реализацию текстиля (кроме реализации за наличные средства на рынках);

—   реализацию деталей и принадлежностей для автотранспортных средств в соответствии с перечнем, утвержденным КМУ.

С 1 января 2021 года применения РРО станет обязательным для всех физических лиц-предпринимателей — плательщиков единого налога, кроме І группы.

При этом с 01 января 2021 года предельный объем дохода для физических лиц-предпринимателей – плательщиков единого налога ІІ группы увеличивается с 1,5 млн грн до 2,5 млн грн.

Также Главное управление ГНС в Одесской области напоминает, что на официальном вебпортале ГНС создан новый баннер «Новации РРО», в котором размещена актуальная информация относительно новаций в сфере применения РРО, ответы на вопросы, которые наиболее интересуют бизнес и общественность, нормативно-правовые акты, ссылки на программный интерфейс (АРЕ) через который осуществляется взаимодействие программного обеспечения новейших моделей с информационной системой ГНС, и т.п.

Одесские налоговики напомнили, какие хозяйственные операции являются контролируемыми

Главное управление ГНС в Одесской области напоминает, что критерии определения хозяйственных операций контролируемыми установлены п.п. 39.2. 1.1 п.п. 39.2. 1 п.39.2 ст.39 Налогового кодекса Украины.

Контролируемыми операциями являются хозяйственные операции налогоплательщика, влияющие на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика, которые осуществляются:

— со связанным лицом — нерезидентом;

— через комиссионеров — нерезидентов при осуществлении внешнеэкономических хозяйственных операций по продаже и/или приобретению товаров и/или услуг;

— с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины, или которые являются резидентами этих государств;

— с нерезидентами, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не является налоговым резидентом государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица.

Перечень организационно-правовых форм таких нерезидентов в разрезе государств (территорий)
утверждается Кабинетом Министров Украины; между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине (в том числе внутрихозяйственные расчеты).

Хозяйственные операции признаются контролируемыми, если одновременно выполняются такие условия:

  • годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 млн грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
  • объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Хозяйственные операции, осуществляющиеся между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, признаются контролируемыми, если объем таких хозяйственных операций, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн. грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

В Раде заверили, что налоги для ФЛП в IT не будут повышать

В Украине не намерены повышать налоги для физлиц-предпринимателей в IT.

Об этом 15 ноября сообщила народный депутат от партии «Голос», первый заместитель председателя Комитета Верховной Рады по вопросам цифровой трансформации Кира Рудик на презентации харьковской общественной организации Kharkiv IT Cluster, пишет ain.ua.

По словам нардепа, власти заинтересованы обеспечить рост индустрии, а не давить ее налогами, поэтому повышение налоговой нагрузки с 2020 года не рассматривается.

«Сегодня IT-индустрия показывает огромный рост. Один из наибольших в украинской экономике. Естественно, мы хотим это поддерживать», – сказала Рудик.

Она добавила, что инициатива повышения налогов была преждевременной.

Напомним, в сентябре представители Кабинета министров на закрытой встрече выступили за внесение ФЛП в IT в отдельную группу с повышенной налоговой нагрузкой.

Министерство цифровой трансформации совместно с профильным парламентским комитетом пообещали разработать законопроект до конца 2019 года. Его цель – сделать так, чтобы «украинским компаниям было выгодно работать легально». Ведение бизнеса хотят упростить, это касается как украинских предпринимателей, так и иностранцев.

Глава Минфина объяснила, у каких ФЛП могут быть проблемы от будущих нововведений

Честные физлица-предприниматели от будущих нововведений только выиграют. В то же время Верховная Рада принимала эти законы не для того, чтобы получить дополнительные прибыли. Для физлиц-предпринимателей ставки остались неизменными.

Об этом сказала министр финансов Украины Оксана Маркарова в интервью «НВ«.

Глава ведомства отметила, что лимиты доходов не уменьшились — «во второй группе даже выросли до 2,5 миллиона гривен».

Единственная новация — через год для наличных расчетов предпринимателям нужно будет использовать регистраторы расчетных операций, и не кассовые аппараты, а инновационные программы в смартфоне,
— пояснила она.

Министр добавила, что предпринимателю останется только скачать бесплатное приложение для взаимодействия с налоговой службой на свой телефон.

«Честный ФЛП от этого только выиграет. Проигрывают те, у кого прибыль больше, чем лимиты в его группе, а также те предприниматели, которые на самом деле водители, официанты, кассиры на предприятии, владелец которого уклоняется от легального трудоустройства сотрудников», — добавила Маркарова.

Она также подчеркнула, что Верховная Рада принимала эти законы не для получения дополнительных налогов.

«Мы верим, что люди нам не врут. Мы даем им возможность дешево, просто и бесплатно сделать отчетность, которая защищает их же права потребителя. Мы понимаем, что до полноценного введения новая налоговая должна доказать малому бизнесу, что права не будут нарушаться и их не будут тиранить», – сказала руководительница Минфина.

При этом Маркарова отметила, что «продажа с чеками — это прежде всего защита прав потребителя».

Справка «Деловой Одессы»

ВРУ 20 сентября 2019 года приняла во втором чтении и в целом законопроекты 1053-1 и 1073, о введении обязательных кассовых аппаратов для ФЛП и уменьшении давления на бизнес. Авторами законопроекта являются нардепы от «Слуги народа»

Президент Украины Владимир Зеленский подписал этот закон 17 октября.

Согласно новым правилам, торговые предприятия не должны покупать классические и громоздкие кассовые аппараты – их можно будет заменить сертифицированным программным обеспечением, которое онлайн будет отправлять данные об операциях на сервер налоговой службы.

Документ предусматривает расширение круга предпринимателей и предприятий, которые эти РРО иметь обязаны.

Также должен быть внедрен так называемый «кэшбек». Он должен способствовать детенизации обращения наличных средств, стимулируя покупателей получать фискальные чеки. Если продавец нарушил кассовую дисциплину, то покупатель сможет рассчитывать на компенсацию 100% стоимости приобретенного товара.

Оксана Гончарук: «Важно создавать условия для развития малого бизнеса»

В следующем году планируется значительный рост поступлений в казну Одессы налоговых отчислений от единого налога. О том, как это отразится на малом бизнесе, рассказала глава Бюджетной комиссии Одесского горсовета Оксана Гончарук.

Основными бюджетоформирующими источниками доходов бюджета города Одессы являются налог на доходы физических лиц, который составляет 58,7 % от общих поступлений в городскую казну (без учета трансферов).

По прогнозам сумма поступлений единого налога в бюджет города на 2020 год рассчитана в размере 1,4 миллиарда грн, что почти на 200 млн. или 22% больше ожидаемых поступлений в 2019 году (ожидаемые поступления единого налога в 2019 году составят 1,2 млрд. грн.).

«Повышения единого налога предпринимателям бояться не стоит. Одесский горсовет принял решение о 10% ставке единого налога для предпринимателей на второй группе. А указанное увеличение прогнозных поступлений в бюджет города объясняется ежегодным увеличением физических лиц — предпринимателей , применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности», — рассказала нашему корреспонденту глава бюджетной комиссии Одесского горсовета Оксана Гончарук.

По мнению Гончарук, благодаря именно такому проценту, количество предпринимателей-физических лиц в Одессе за 2017 и 2018 гг постоянно росло.

«Вы все помните, в начале 2017 года резко выросла минимальная зарплата. Единый налог считается от минимальной зарплаты. Налоговый кодекс позволяет городскому совету, местным советам устанавливать до 20% единого налога для физических лиц на 2-й группе налогообложения. С учетом резкого поднятия минимальной зарплаты Одесский городской совет принял решение установить 10%, то есть вместо 20%, — говорит Оксана Гончарук. — Таким образом мы надеялись, что сохраним то количество предпринимателей физических лиц, которые работают в городе, а также что их количество будет увеличиваться. Ведь это возможность для предпринимателя заработать не только самому, но и создать дополнительные рабочие места».

Депутат отметила, что ставка 10% действует до внесения в нее изменений, то есть, каждый год она не пересматривается. Пока городской совет не пересмотрит ставку, она начисляется в размере 10% от минимальной зарплаты на начало года.

«За 2018 год количество предпринимателей-физических лиц выросло на 3 тысячи человек. Это не только трудоустройство этих 3 тысяч человек, но и создание дополнительных рабочих мест, ведь малый бизнес, открывая магазины, открывая кафе, создает дополнительные места. А это очень важно – создавать условия для развития малого бизнеса», — отметила Оксана Гончарук социальную пользу такого подхода.

Глава бюджетной комиссии отметила, что со следующего года у города заберут отчисления предпринимателей за акциз, а это 250 млн грн.

«До 2016 года в бюджет города Одессы поступали средства акцизного налога от реализации подакцизных товаров в розничной торговле: алкогольных напитков, табачных изделий и топлива. С 2020 года прекращается зачисление акцизного налога в бюджеты местного самоуправления в связи с зачислением этих поступлений в спецфонд государственного бюджета на развитие дорожного хозяйства. Учитывая это, бюджет города Одессы ежегодно будет терять около 250 млн. грн. или 50% объема дорожного фонда бюджета Одессы в целом», — говорит глава бюджетной комиссии.

«Конечно выживать в нынешних условиях ФОПам непросто. Я имею в виду нововведения власти, которые обязывают предпринимателей использовать кассовые аппараты, вводят электронный чек и большие штрафы для бизнеса, если товар будет продаваться без чека и т. д. Людей не пугают кассовые аппараты. Их пугает дополнительное регулирование их бизнеса. Доверия к власти у мелких предпринимателей нет, а мы как местная власть, делаем все возможное, чтоб бизнесу в Одессе было комфортно», — резюмировала Оксана Гончарук.

Одесским ФЛП-единщикам: о чем нужно помнить при уплате земельного налога

Главное управление ГНС в Одесской области информирует, что земельные отношения в Украине регулируются Конституцией Украины, Земельным кодексом Украины от 25 октября 2001 года № 2768-III, а взимание платы за землю — Налоговым кодексом Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI.

В соответствии с подпунктом 14.1.72 пункта 14.1 статьи 14 НКУ земельный налог — обязательный платеж, взимаемый с владельцев земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей.

Землепользователями являются юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которым в соответствии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности, в том числе на условиях аренды (подпункт 14.1.73 пункта 14.1 статьи 14 НКУ).

Плательщиками налога являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, а объектом налогообложения — земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании, и земельные доли (паи), находящиеся в собственности (статьи 269 и 270 НКУ). Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра (пункт 286.1 статьи 286 НКУ).

Согласно пункту 287.1 статьи 287 НКУ собственники земли и землепользователи платят плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком. Право собственности, пользования земельным участком оформляется в соответствии с Законом Украины «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и их обременений» (статья 126 Кодекса).

По упрощенной системе налогообложения, и в соответствии с подпунктом 297.1.4 пункта 297.1 статьи 297 НКУ плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на имущество (в части земельного налога), кроме земельного налога за
земельные участки, которые не используются плательщиками единого налога первой — третьей групп для осуществления хозяйственной деятельности и плательщиками единого налога четвертой группы для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства.

Не могут быть плательщиками единого налога первой — третьей групп физические лица — предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 га, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 кв. м, нежилые помещения (здания, строения) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 кв. м (подпункт 291.5.3 пункта 291.5 статьи 291 НКУ).

Учитывая изложенное, физическое лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность на упрощенной системе налогообложения как физическое лицо — предприниматель, освобождается от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по земельному налогу при наличии правоустанавливающих документов на земельный участок, кроме земельных участков, которые не используются плательщиками единого налога первой — третьей групп для осуществления хозяйственной деятельности.

Одесским налогоплательщикам: что нужно сделать для получения налоговой скидки

Декларация об имущественном состоянии и доходах подается по 31 декабря 2019 года включительно.

Об этом информирует Главное управление ГНС в Одесской области.

Для получения налоговой скидки на сумму средств, уплаченных налогоплательщиком на протяжении отчетного года в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего образования, декларация об имущественном состоянии и доходах подается в налоговый орган, в котором находится на учете налогоплательщик включительно до 31 декабря 2019 года за отчетный 2018 год.

При этом к расходам, которые налогоплательщик имеет право отнести к налоговой скидке в уменьшение налогооблагаемого дохода по результатам 2018 года, учитываются расходы, понесенные плательщиком после вступления в силу Закона Украины от 3 июля 2018 года № 2477-VIII «О внесении изменений в
Налоговый кодекс Украины», т.е. после 28 июля 2018 года.

Законом № 2477-VIII внесенные изменения, в частности, к п.п. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса Украины, согласно которым налогоплательщик имеет право отнести к налоговой скидке в уменьшение налогооблагаемого дохода налогоплательщика по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 НКУ, фактически осуществленные им на протяжении отчетного налогового года расходы в виде суммы средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных учреждений дошкольной, внешкольной, среднего общего образования, профессионально-технического и высшего образования такого налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени родства.

Порядок и основания для получения налоговой скидки регламентируются ст. 166 НКУ, согласно п. 166.1 основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отображаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря включительно следующего после отчетного налогового года. Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные НКУ сроки контролирующему органу, в котором находится на учете налогоплательщик (п. 49.1 ст. 49 НКУ).

Следует отметить, что в соответствии с п.п. 166.4.3 п.166.4 ст.166 НКУ, если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на получение налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые года не переносится.

Поскольку в соответствии со ст. 58 Конституции Украины от 28 июня 1996 года № 254 96-к/ВР законы и другие нормативно-правовые акты не имеют обратного действия во времени, кроме случаев, когда они смягчают или отменяют ответственность лица, то к расходам, которые налогоплательщик имеет право
включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода по результатам 2018 года будут относится расходы, понесенные плательщиком после вступления в силу Законом № 2477-VIII, т.е. после 28 июля 2018 года.

Одесские налоговики напомнили об условиях применения упрощенной системы налогообложения

В Главном управлении ГНС в Одесской области напомнили об условиях применения упрощенной системы налогообложения физическими лицами – предпринимателями.

Соответственно положениям Налогового кодекса Украины к плательщикам единого налога, которые относятся к первой группе, принадлежат физические лица — предприниматели, которые не используют работу нанимаемых лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров из торговых мест на рынках и/или ведут хозяйственную деятельность с предоставления бытовых услуг населению и объем дохода которых на протяжении календарного рока не превышает 300 000 гривен.

К плательщикам единого налога, которые относятся ко второй группе принадлежат физические лица — предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность с предоставления услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа
товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что на протяжении календарного года отвечают совокупности таких критериев:

— не используют работу нанимаемых лиц или количество которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 лиц;

— объем дохода не превышает 1 500 000 гривен.

К плательщикам единого налога, которые относятся к третьей группе, принадлежат физические лица — предприниматели, которые не используют работу нанимаемых лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, не ограниченная и в которых на протяжении календарного года объем дохода не превышает 500 0000 гривен.

Вторую группу не могут применять физические лица — предприниматели, которые предоставляют посреднические услуги с купли, продажи, аренды и оценивания недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ГК 009:2005), а также осуществляют деятельность по производству, снабжению, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий с драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица — предприниматели принадлежат исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для такой группы.

Вместе с этим, не могут быть плательщиками единого налога первой — третьей групп субъекты хозяйствования (в частности физические лица — предприниматели), которые осуществляют:

1) деятельность с организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);

2) обмен иностранной валюты;

3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, пере (без добавления спирта и столовых вин);

4) добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, снабжения, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий с драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных каменей);

5) добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;

6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины от 07 марта 1996 года № 85/ 96-ВР «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разд. III
НКУ;

7) деятельность по управлению предприятиями;

8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, что не подлежит лицензированию);

9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

10) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;

11) физические лица — предприниматели, которые осуществляют технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ГК 009:2005), деятельность в сфере аудиту;

12) физические лица — предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;

13) страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

14) физические лица — нерезиденты;

15) налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, что возник вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Соответственно положениям НКУ субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов и сборов соответственно нормам НКУ, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления к контролирующему органу не позднее чем за 15 календарных дней к началу следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз на протяжении календарного года.

Т.е. физическое лицо — предприниматель, который к началу года был плательщиком единого налога и перешел на уплату других налогов и сборов (общую систему налогообложения), не может вернуться в текущем году на упрощенную систему налогообложения, поскольку уже воспользовался своим правом на применение упрощенной системы налогообложения в текущем году.

Вместе с тем, такое физическое лицо может перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января следующего года при условии соответствия требованиям ст. 291 НКУ.