Фискальная служба Одесской области обращает внимание, что Постановлением Кабинета Министров Украины от 21 февраля 2018 года №204 внесены изменения в Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, которое вступило в силу 24 марта 2018 года.
В частности, данным Постановлением внесены следующие изменения:
1) операционный день длится в рабочие дни с 08.00 до 20.00. Если 15 число или последний день месяца приходятся на выходной, праздничный или нерабочий день, такой день считается операционным днем;
2) в случае остановки регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректирования формируется квитанция об остановке регистрации налоговой накладной и/или расчета корректирования. Такая квитанция одновременно присылается поставщику (продавцу) и получателю (покупателю) — налогоплательщику;
3) налоговая накладная и/или расчет корректирования, регистрацию которых остановлено, регистрируется в день наступления одного из таких событий: — принятие в установленном порядке и вступление в силу решения о регистрации налоговой накладной и/или расчета корректирования; — вступление решения суда в законную силу о регистрации налоговой накладной и/или расчета корректирования (в случае поступления в ГФС соответствующего решения); — непринятие и/или отсутствие регистрации в установленном порядке решения о регистрации или отказе в регистрации налоговой накладной и/или расчета корректирования.
С текстом Постановления Кабинета Министров Украины от 21 февраля 2018 года №204 «О внесении изменений в Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных» можно ознакомиться по ссылке:http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/204-2018-%D0%BF.
Из-за возникающих вопросов, в связи с внедрением электронной системы управления рисками при администрировании НДС, Главным управлением ГФС в Одесской области каждую неделю проводятся тематические встречи с плательщиками налога на добавленную стоимость.
Уже состоялось 15 таких встреч, в которых взяли участие свыше 350 представителей субъектов хозяйствования реального сектору экономики.
Во время мероприятия предпринимателям разъясняют алгоритм действий плательщика НДС при остановке регистрации налоговой накладной и расчета корректирования, возможные причины блокирования регистрации налоговых накладных и расчетов корректирования, а также, вместе с плательщиками НДС, тщательно обрабатывают недостатки и ошибки, допущенные при регистрации налоговых накладных.
Кроме того, плательщики могут задать вопросы относительно порядка дачи пояснений и документов для подтверждения реальности осуществленных хозяйственных операций, особенностей заполнения Таблицы данных плательщика и т.п.
Как показала практика, в большинстве случаев представители бизнеса по результатам таких рабочих встреч подали правильно заполненные Таблицы данных плательщика, которые приняты Комиссией ГФС Украины.
Вследствие обработки типичных ошибок участники встреч информируют, что, как правило, за идентичными операциями, следующие налоговые накладные регистрируются автоматически.
Напоминаем, что встречи по вопросам остановки регистрации налоговых накладных проводятся каждый четверг, а для участия в них необходимо пройти предварительную электронную регистрацию, указав вопросы, которые возникли при регистрации налоговых накладных.
Объявление для желающих принять участие в еженедельных встречах с плательщиками НДС размещаются на суб-сайте территориальных органов ГФС в Одесской области в разделе «Анонсы» и в социальной сети Facebook на странице «ГФС в Одесской области».
Фискальная служба Одесской области консультирует по вопросам остановки регистрации налоговых накладных — каждую неделю (по четвергам) проводятся тематические встречи с плательщиками налога на добавленную стоимость.
Уже состоялось три таких встречи, в которых приняли участие свыше 50 представителей субъектов хозяйствования.
Во время мероприятий речь шла об алгоритме действий плательщика НДС при остановке регистрации налоговой накладной и расчета корректировки, причинах блокировки регистрации налоговых накладных, порядке подачи пояснений и документов для подтверждения реальности осуществленных хозяйственных операций, особенностях заполнения Таблицы данных плательщика, и т.п.
Напоминаем, что встречи проходят каждый четверг с 12.00 до 13.00, во время которых рассматриваются практические вопросы относительно остановки регистрации налоговых накладных и конкретные ситуации представителей бизнеса.
Для участия в таких мероприятиях необходимо пройти электронную регистрацию.
Регистрация осуществляется по ссылке, указанной в анонсах встреч, которые размещаются на субсайте территориальных органов ГФС в Одесской области в разделе «Анонсы».
На состоявшейся в Одессе пресс-конференции Президент Всеукраинской профессиональной Ассоциации предпринимателей Борис Эмельдеш сообщил, что определение налоговой ставки для предпринимателей входит в компетенцию местных советов и поэтому теперь одесситы платят половину.
Это установлено решением Одесского городского совета от 26.07.2017 года №2260-VII «О внесении изменений в решение Одесского городского совета от 08.02.2017г. №1599-VII «О внесении изменений в решение Одесского городского совета от 23 декабря 2011 года №1624-VI «Об установлении на территории города Одессы ставок единого налога для физических лиц – предпринимателей»».
Ставки единого налога для физических лиц-предпринимателей, которые действуют на территории г. Одесса, а именно:
— для первой группы плательщиков единого налога — 10 процентов размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (160,00 грн.);
— для второй группы плательщиков единого налога — 10 процентов размера минимальной заработной платы (320,00 грн.)
«Раньше мы не замечали, чтобы власть — и налоговая и городской совет – хоть как-то прислушивались к мнению громады, мнению общественных организаций. Но сегодня мы видим, что и руководство ГФС, и руководство города, и руководство области идут нам навстречу. Это очень положительные изменения», – отметил глава Ассоциации предпринимателей.
Начальник отдела планирования доходов местного бюджета и экономического анализа Главного управления ГФС Украины в Одесской области Оксана Попова уточнила, что с 1999 года была введена упрощённая система налогообложения в виде уплаты единого налога в размере от 20 до 200 гривен. Решением Одесского горсовета от 7 октября 2009 года были установлены ставки единого налога для физлиц-предпринимателей и ставки налога устанавливались по видам деятельности. Согласно изменениям, внесённым в Налоговый кодекс Украины в 2011 году, плательщики единого налога поделились на группы и ставки для плательщиков первой и второй групп устанавливались от минимальной зарплаты.
Напомним, что 8 февраля 2017 года Одесский горсовет принял решение об уменьшении в два раза ставки единого налога для второй группы плательщиков, установленной законом на 1 января. Для второй группы плательщиков единого налога на территории города Одесса ставка была уменьшена в два раза (с 20% до 10% размера минимальной зарплаты).
Кроме того, с 10 августа в Одесской обладминистрации начинается прием заявок от представителей малого и среднего бизнеса на участие в Программе льготного кредитования.
Система автоматизированного мониторинга соответствия налоговых накладных/расчетов корректировки критериям оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации таких налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных , функционирует с 1 июля 2017 года в соответствии с требованиями пункта 74.2 статьи 74 главы 7 раздела II Налогового кодекса Украины.
Критерии оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и Исчерпывающий перечень документов, достаточных для принятия решения о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее — Критерии) утверждены приказом Министерства финансов Украины от 13.06.2017 №567 (далее — приказ №567).
Оценка степени рисков, достаточных для остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки (далее — НН/РК) в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) осуществляется ГФС путем проведения постоянного автоматизированного мониторинга соответствия НН/РК этим Критериям (далее — Мониторинг).
В случае если по результатам Мониторинга определено, что НН/РК отвечает условиям, определенным пунктом 6 Критериев, регистрация такой НН/РК останавливается соответственно требованиям пункта 201.16 статьи 201 НКУ.
В случае остановки регистрации НН/РК в ЕРНН налогоплательщику в течение операционного дня контролирующий орган в автоматическом режиме присылает (в электронном виде в текстовом формате) первую квитанцию с сообщением об остановке регистрации такой НН/РК и выявленные ошибки и предлагается предоставить объяснение и/или копии документов, достаточные для принятия решения о регистрации НН/РК в ЕРПН соответственно п.п. «в» п.п. 201.16.1 п. 201.16 ст. 201 НКУ, исчерпывающий перечень которых установлено приказом №567, и/или Таблицу данных налогоплательщика (далее — Таблица), которая предусмотрена пунктом 4 этого приказа.
Объяснение и/или копии документов, достаточные для принятия решения о регистрации НН/РК в ЕРПН, налогоплательщик имеет право подать в контролирующие органы по основному месту учета такого налогоплательщика на протяжении 365 календарных дней, которые наступают за датой возникновения налогового обязательства, отображенного в такой НН/РК.
Объяснение подается в виде Уведомления относительно подачи документов о подтверждении реальности осуществления операций по отказанным НН/РК по форме J(F) 1312601(далее — Уведомление).
Уведомление формируется отдельно по каждой НН/РК, регистрацию которой остановлено в ЕРНН. К Уведомлению прилагаются копии документов в виде отдельных приложений по форме J(F) 1360101 в формате PDF (размер каждого приложения не должен превышать 2 Мб).
Таблица данных налогоплательщика подается по форме J(F)1312301 согласно приложению к Критериям, который отображает специфику хозяйственной деятельности.
При заполнении Таблицы необходимо заполнять вид экономической деятельности соответственно Классификатору видов экономической деятельности (КВЭД ДК 009:2010), код товара согласно УКТ ВЭД, код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ДК 016-2010).
Обращаем внимание, при подаче Таблицы в соответствии с видом экономической деятельности необходимо обязательно указать коды товаров согласно УКТ ВЭД/услуг согласно Государственному классификатору продукции услуг (ДК 016-2010), которые на постоянной основе таким плательщиком поставляются (изготовляются), а также плательщик может указать коды товаров/услуг, которые им будут приобретены (получатся) для их изготовления.
Электронные форматы Уведомления и приложения к нему размещены на официальном веб-портале ГФС в разделе «Электронная отчетность»/Плательщикам налогов об электронной отчетности/Информационно-аналитическое обеспечение/Реестр электронных форм налоговых документов.
Для формирования Уведомления в электронном виде налогоплательщик самостоятельно на собственное усмотрение может выбрать любое программное обеспечение, которое формирует исходный файл соответственно утвержденному формату (стандарта).
Уведомление с приложениями может быть сформировано и прислано через личный кабинет электронного сервиса «Электронный кабинет плательщика» (режим «Ведение отчетности»), вход в который осуществляется по адресу: cabinet.sfs.gov.ua, а также через официальный веб-портал ГФС.
Подтверждением о получении Уведомления является квитанция о доставке.
На протяжении пяти рабочих дней, которые наступают за днем получения объяснений и документов, предоставленных соответственно подпункту 201.16.2 пункта 201.16 статье 201 Кодекса, комиссией ГФС принимается и присылается налогоплательщику вторая квитанция с сообщением о результате обработки приостановленной НН/РК и Решение о регистрации или отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных (вторая квитанция).
Решение об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН может быть обжаловано в административном или судебном порядке.
Порядок рассмотрения жалоб на решение комиссии Государственной фискальной службы об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 04.07.2017 № 485, которое вступило в силу 14.07.2017.
Порядок определяет процедуру рассмотрения жалоб на решение комиссии ГФС, которая принимает решение об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН.
Жалобы подаются плательщиком налога на добавленную стоимость в ГФС на протяжении 10 календарных дней после получения им решения комиссии ГФС об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН. В случае если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, последним днем такого срока считается первый рабочий день, который наступает за выходным или праздничным днем.
По результатам рассмотрения жалобы комиссия по вопросам рассмотрения жалоб принимает одно из таких решений:
— удовлетворяет жалобу и отменяет решение комиссии ГФС;
— оставляет жалобу без удовлетворения и решение комиссии ГФС без изменений.
Если мотивированное решение относительно жалобы не присылается налогоплательщику на протяжении срока, определенного пунктом 56.23 статьи 56 НКУ, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, который наступает за последним днем указанного срока.
Удовлетворение жалобы является основанием для регистрации НН/РК в ЕРНН, указанных в жалобе, с учетом требований пункта 2001.3 статьи 200 НКУ.
Такое разъяснение предоставлено письмом ГФС Украины от 27.07.2017 №19915/7/99-99-08-04-01-17.
С начала текущего года фискальной службой в Одесской области проведено 126 проверок субъектов хозяйствования, которые выплачивали доходы гражданам.
Нарушение налогового законодательства, а именно выплату дохода гражданам без удержания соответствующих налогов, зафиксированы нарушения в 69 или 55% проверенных плательщиков.
В частности, проведена проверка одного из частных предприятий, которое выплачивало средства физическим лицам за приобретенную продукцию.
Так, допроверочным анализом установлено, что одно из частных предприятий не удержало налоги при выплате средств физическим лицам за приобретенную продукцию, нарушив требования законодательства.
Соответственно нормам Налогового кодекса Украины (далее –НКУ) юридическое лицо в данной ситуации является налоговым агентом относительно налога на доходы физических лиц, которое начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, и обязан удерживать налог на доходы физических лиц по ставке 18%, а также военный сбор — 1,5% из суммы такого дохода за его счет (ст.14.1.180, ст.168.1.1 НКУ).
Так, по результатам проведенной проверки предприятия, определено налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц около 450 тыс.грн. и военного сбора — 35 тыс.грн., которые уплачены в бюджет в полном объеме.
Так всего, по результатам проверок 126 субъектов хозяйствования, которые выплачивали доходы гражданам без удержания налогов, в бюджеты доначислено 5,1 млн.грн. налога на доходы физический лиц, около 400 тыс.грн. единого взноса и свыше 600 тыс.грн. военного сбора.
